固定資產與在建工程管理標準
QG/XQ0428-2009
一、製定依據
本標準依據以下規範的相關條款製定：《關於修訂固定資產折舊年限及淨殘值率的通知》永煤財[2008]470號等。
二、適用範圍
本標準規定了固定資產的計價、固定資產的增減變動、固定資產折舊、在建工程管理等標準內容，適用於對固定資產和在建工程的驗收、入帳、變動調整等過程管理。
三、標準內容
(一)固定資產計價
1.零星購置的固定資產，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、繳納的稅金等計價，需單體安裝的固定資產應包括安裝成本。
2.基建工程和技術改造工程，按工程實際支出計價;已投產使用，但由於某種原因尚未辦理移交手續的固定資產，可先估價入賬，價格確定後，再做調整。
3.投資者投入的固定資產，按照評估確認或者合同、協議約定的價格計價。
4.接受捐贈的固定資產，按照發票賬單所列金額加上由礦負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價，無發票賬單的，按照同類設備市價計價。
5.在原有固定資產基礎上進行改、擴建的固定資產，按照固定資產的原價，加上改、擴建發生的支出，減去改、擴建過程中發生的的固定資產變價收入後的餘額計價。
6.盤盈的固定資產，按照同類固定資產的重置完全價值計價。
7.融資租入的固定資產，按照租賃協議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。
8.固定資產已按規定計價入賬後，除發生下列情況外，不得任意變更其價值：
(1)根據實際價值調整原來的暫估價值;
(2)根據國家規定對固定資產重新估價;
(3)增加補充設備或改良裝置;
(4)將固定資產的一部分拆除;
(5)發現原計固定資產價值有錯誤。
(二)固定資產的增減變動
1.固定資產增加的渠道主要有：零星購入固定資產、維簡項目、基建工程形成的固定資產及外單位捐贈、投資等。對固定資產的購建由企管科牽頭，會同供應科、機電科結合安全生產實際需要，編製年度固定資產投資計劃，經礦長辦公會審定後提交集團公司批準，企管、供應、機電等部門負責按照招議標管理規定組織實施，金額較大的由龍宇國貿統購。
2.購入的固定資產，主要是指購入不需安裝就可以直接交付使用的機器設備、辦公設備等。財務科根據經集團公司批準的購置計劃，對購入設備的發票賬單、機電部門出具的設備出、入庫單據及礦行辦出具的管理設備出、入庫單據進行審核後，填製固定資產卡片並進行固定資產增加的賬務處理。
3.基建工程、維簡項目形成的固定資產，是指經國家批準或集團公司批準的投資項目形成的固定資產。財務科對審批後的工程竣工決算單及施工單位出具的發票審核後，編製“固定資產交付清單”辦理固定資產入賬手續。
4.接受其他單位捐贈、投資的固定資產，是按照同類固定資產的市場價格、評估結果或根據對方單位提供的有關憑據數字作為固定資產原價。接受固定資產時所發生的運輸費、倉儲費、裝卸費、保險費等費用，計入固定資產價值。
5.盤盈的固定資產按原價減估計折舊的差額計入營業外收入。
6.固定資產減少主要包括固定資產的出售、報廢、毀損、向其他單位投資轉出或盤虧等。
7.固定資產由於使用而不斷磨損，或技術進步、遭受自然災害等原因不能繼續使用，根據管理權限，經有關部門批準後，作為固定資產報廢和毀損處理：
(1)財務科根據資產管理部門上報批準的“固定資產報廢報批單”進行銷賬處理，轉入清理;
(2)資產管理部門負責處置報廢設備並上交殘值;
(3)固定資產清理淨損益進入營業外收入或支出。
8.資產管理部門要對閑置固定資產進行管理、出售：
(1)實物使用單位確定某設備已無實際用途，向資產管理部門提出處理建議，由資產管理部門決定該設備是否作為閑置設備;
(2)資產管理部門根據閑置設備情況報集團公司租賃站備案，在公司內部調劑;或者由企管科、財務科會同資產管理等相關部門組織出售;
(3)處置閑置設備的收入由財務科進行賬務處理。
9.礦向其他單位轉出的固定資產，根據有關批件、調撥單據，財務科進行固定資產減少的賬務處理。
10.財務科定期或不定期對固定資產盤點清查，年度終了前必須進行一次全麵的盤點清查。
11.礦內部各單位固定資產之間的轉移，由原單位向歸口管理部門申報，經審批同意填寫“固定資產移動單”分送有關部門簽證後，財務科辦理固定資產卡片記錄變動工作。
12.礦對外捐贈的固定資產由集團公司審批，按國家有關規定進行賬務處理。在國家規定範圍內的捐贈可直接進成本，超過國家規定範圍內的捐贈，根據財政部門有關規定進行納稅調整。
(三)固定資產折舊
1.財務科應嚴格按照財務製度及集團公司要求，正確核算和計提固定資產折舊，不得少提、不提或漏提折舊。
2.下列固定資產計提折舊：房屋和建築物、在用的機器設備、工具儀器、運輸工具、傳導設備、動力設備、機械設備、管理用具及其他在用的冶金專用設備、修理停用的設備、以經營租賃方式租出的固定資產及以融資租賃方式租入的固定資產。
3.下列固定資產不計提折舊：房屋建築物以外的未使用固定資產、不需用固定資產(閑置固定資產)、經批準封存的固定資產，以經營租賃方式租入的固定資產;已提足折舊繼續使用的固定資產;未提足折舊提前報廢的固定資產。
4.固定資產折舊辦法根據集團公司統一規定的折舊政策和辦法，采用平均年限法計提折舊：
淨殘值率為5%;
月折舊率R=(1-淨殘值率)/(使用年限*12);
月折舊額=(月初原值-月初累計減值準備金額+月初累計轉回減值準備金額-月初累計折舊-月初淨殘值)/(使用年限*12-已計提月份)。
5.固定資產折舊年限確定如下規定執行：
1生產經營用規定資產
101房屋建築物
10101房屋
1010101生產用房 35年
1010102受腐蝕生產用房 20年
1010103受強腐蝕生產用房 10年
1010104非生產用房 40年
1010105簡易房 8年
10102地麵建築物
1010201一般建築物 25年
1010202礦井構築物 按原煤產量計提
1010203受腐蝕建築、構築物 20年
102機器設備
10201通用設備
1020101機械設備 14年
1020102動力設備 18年
1010103傳導設備 25年
1010104運輸設備 10年
1010105通用測試儀器設備 10年
1010106自動化控製設備及儀器儀表
自動化、半自動化控製設備 10年
10202專用設備
1020201礦井專用設備 15年
1020202選廠專用設備 15年
1020203化工專用設備 14年
1020204冶金工業專用設備 7年
1020205機械工業專用設備 6年
1020206供電專用設備 20年
1020207鐵路運輸專用設備 20年
1020208建築施工設備 12年
1020209發電及供熱專用設備 20年
1020210建材工業專用設備 12年
103工具儀器生產經營管理用具
10301工具及其他生產經營用具 12年
10302非生產用設備 20年
10303電視機、空調等電器設備、通訊設備 5年
10304自動、半自動化控製設備 10年
10305電子計算機、複印機、打印機、傳真機等 5年
10306管理用車輛 6年
2非生產經營用固定資產
201房屋
20101職工宿舍 40年
20102職工用房 40年
20103醫療用房 40年
20104其他用房 40年
202建築物 35年
203文化生活用具 10年
204醫療設備 18年
6.固定資產折舊，根據上述計算公式，按月計提。月份內開始使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;月份內減少或停用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊;提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。
(四)在建工程管理
1.在建工程由企管、財務及工程管理部門共同負責管理。
2.財務科按照工程結算正確核算在建工程支出，在預算內嚴格按審批後的工程進度付款，並嚴格執行工程保證金製度。
3.工程完工後，及時辦理竣工驗收確保工程質量符合要求。
4.依據國家法律法規的規定認真編製在建工程財務決算，確保竣工決算真實、完整、及時。
5.組織有關部門及人員對竣工決算進行審核，重點審查：決算依據是否完備、相關文件資料是否齊全、竣工清理是否完成及決算編製是否正確。
建立竣工決算審計製度，及時組織竣工決算審計。
6.驗收合格的工程項目，應當及時編製財產清單，辦理資產移交手續。
四、信息傳遞
(一)本標準輸入信息
1.固定資產到貨驗收、出庫的原始記錄;
2.固定資產使用年限、計提折舊方法;
3.在建工程預算資料;
4.在建工程竣工結算報告。
(二)本標準輸出信息
1.固定資產管理卡片;
2.固定資產增減變動處理報告等;
3.在建工程竣工決算審計報告。
